香港公司嘅裝修開支可以扣稅，但唔同性質嘅開支處理方法唔同。一般而言，維修保養屬收入性開支，通常可喺當年扣除；寫字樓或舖位嘅翻新裝修屬資本性開支，按稅務局現行做法一般分五年、每年扣除兩成；冷氣、傢俬、電腦等設備就按折舊免稅額處理。所以報價同發票最好逐項分類列明，並保存好單據，最終處理要以稅務局最新指引同你嘅會計師意見為準。
- 裝修開支要先分類：維修、翻新、設備傢俬，處理方法各有不同
- 維修保養（例如修補、更換損壞部件）一般屬當年可扣除開支
- 翻新裝修屬資本性開支，按稅務局現行做法一般分五年扣除
- 可移動設備同傢俬一般按折舊免稅額計算
- 逐項列明嘅報價、發票、付款記錄係分類同申報嘅基礎
- 業務紀錄一般要保存最少 7 年；具體處理以稅務局及會計師意見為準
裝修開支扣稅嘅基本原則：收入性定資本性
香港利得稅嘅基本原則係：為賺取應課稅利潤而產生嘅開支可以扣除，但資本性開支一般唔可以直接喺當年全數扣除，要按特定條文處理。裝修開支正正處於兩者之間，所以要先分清性質。
- 收入性開支：日常維持營運嘅支出，例如修補損壞天花、更換壞咗嘅燈、重新油漆翻新舊牆身（回復原狀，而唔係改善）。
- 資本性開支：令物業或設施得到持久改善或新增功能嘅支出，例如新開舖嘅全套裝修、改間隔、新造假天花同地台。
- 設備同傢俬：可以移動、有獨立功能嘅物品，例如冷氣機、辦公傢俬、電腦、收銀系統。
同一單裝修工程往往三樣都有，例如舊舖翻新時，修補漏水屬維修、新做間隔屬翻新、買新冷氣屬設備。分類決定咗每筆錢喺邊一年、用咩方法扣除，所以單據點樣寫好重要。
維修、翻新、設備：三類開支一般點處理？
下表概述三類裝修相關開支喺利得稅上嘅一般處理方式，方便你同會計師溝通時有個框架：
| 類別 | 常見例子 | 一般處理 | 要同會計師確認 |
|---|---|---|---|
| 維修保養 | 修補漏水、更換損壞門鎖、修理冷氣、重新油漆舊牆 | 屬收入性開支，一般可喺產生年度扣除 | 係「回復原狀」定「改善」 |
| 建築物翻新裝修 | 間隔、假天花、地台、牆身飾面、門面工程 | 按稅務局現行做法，一般分五年、每年扣除兩成 | 邊啲項目屬翻新、開支係咪由公司承擔 |
| 機械及設備 | 冷氣機、辦公傢俬、收銀設備、電腦 | 一般按折舊免稅額計算 | 適用嘅免稅額類別同比率 |
| 專業費用 | 設計費、認可人士費用 | 一般跟隨相關工程性質處理 | 按比例分攤到唔同類別 |
部分特定設施（例如某啲電腦硬件軟件、環保或節能裝置）可能有特別嘅扣除安排，條件同範圍以稅務局最新公佈為準。如果裝修涉及同業主分擔費用、業主提供裝修津貼，或者租約要求退租還原，處理方法亦可能唔同，要逐項同會計師傾。
要保存咩單據？裝修報價同發票點寫先方便報稅
扣稅嘅前提係有清楚、完整嘅紀錄證明開支真實同用途。按香港法例，業務紀錄一般要保存最少 7 年。裝修相關要保存：
- 報價單：逐項列明工程內容、物料、數量同金額，唔好只寫「全舖裝修一筆過」。
- 合約：列明工程範圍、付款期數、完工日期，附圖則或設計圖。
- 發票同收據：每期付款都要有發票，抬頭寫公司全名，同付款紀錄對得上。
- 付款紀錄：銀行轉賬或支票紀錄，盡量避免大額現金付款。
- 加減數文件：工程中途嘅加數、減數要有書面確認同更新金額。
- 完工文件同相片：完工證明、電力 WR1 等文件，連同施工前後相片，可以證明工程性質同完成日期。
好多公司報稅時先發現單據唔清楚：報價冇分開維修同翻新、傢俬同裝修寫埋一行，會計師好難分類。簽約前就要求承辦商按「維修／翻新工程／傢俬設備」分開列項，係最簡單又有效嘅做法。付款期數點樣安排可以參考裝修付款方式懶人包。
商業裝修報稅常見錯誤
以下係公司處理裝修開支時常見嘅問題，事前留意可以避免同稅務局來回解釋：
| 常見錯誤 | 問題 | 建議做法 |
|---|---|---|
| 成單裝修當維修一次過扣除 | 資本性開支唔可以當年全數扣除，可能被調整 | 同會計師按性質分類 |
| 報價同發票冇分項 | 無法證明邊部分屬維修、翻新或設備 | 要求承辦商逐項列明 |
| 發票抬頭寫個人名 | 難以證明屬公司開支 | 抬頭寫公司全名，由公司戶口付款 |
| 冇保存加數文件 | 實際支出同合約金額對唔上 | 每次加減數都要書面確認 |
| 忽略保養期維修 | 保養期內應由承辦商負責嘅維修，公司自己再俾錢 | 先查合約保養條款 |
保養期內出現嘅問題應先按合約要求承辦商跟進，詳細可參考裝修保養期懶人包。
點樣同會計師同裝修公司配合？
要處理好裝修開支扣稅，最好喺工程開始之前就令會計師同裝修公司之間有共同語言：
- 預算階段：將初步報價俾會計師睇，了解大概會點分類，對現金流同稅務有預期。
- 簽約前：要求裝修公司將報價分成維修、翻新工程、訂造傢俬同設備幾部分，並列明每項內容。
- 施工期間：每期付款即時整理發票同付款紀錄，加減數同步更新。
- 完工後：將完工文件、最終結算同相片一次過交俾會計師，連同會計年度截數日期一齊考慮。
商業裝修同住宅裝修喺文件同流程上要求更多，揀承辦商時可以參考住宅同商業裝修工程公司分別。雋域設計嘅報價逐項列明，簽訂正式合約並按工程進度分期付款，每期都可以提供對應單據，方便你同會計師整理；至於稅務上點處理，就要由你嘅會計師按公司情況判斷。
常見問題
公司裝修費可以扣稅嗎？
可以，但要按性質處理。維修保養一般可喺當年扣除；翻新裝修屬資本性開支，按稅務局現行做法一般分五年扣除；傢俬設備按折舊免稅額計算。具體以稅務局指引及會計師意見為準。
寫字樓翻新裝修分幾年扣稅？
按稅務局現行做法，建築物或構築物嘅翻新裝修資本開支一般分五年、每年扣除兩成。個別項目屬唔屬呢一類，要由會計師按實際情況判斷。
冷氣機同辦公傢俬點扣稅？
冷氣機、辦公傢俬、電腦等屬機械及設備，一般按折舊免稅額處理，而唔係當年全數扣除。適用類別同比率要同會計師確認。
維修同翻新點樣分？
一般嚟講，將損壞嘅嘢回復原狀屬維修，例如修補漏水、更換壞鎖；令物業有持久改善或新增功能屬翻新，例如新做間隔、假天花。界線有時唔清楚，要由會計師判斷。
裝修單據要保存幾耐？
按香港法例，業務紀錄一般要保存最少 7 年，包括報價、合約、發票、收據、付款紀錄同加減數文件。
租舖裝修同自置物業裝修扣稅有冇分別？
可能有分別，例如業主有冇提供裝修津貼、租約有冇還原要求，都會影響處理方法。建議將租約同裝修文件一齊交俾會計師評估。
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